Администратор Просмотры 1
Правительство ОАЭ недавно внесло изменения в определенные положения закона об НДС. Эти изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.
Заметка:
Федеральный Декрет-Закон № (18) от 2022 года
Федеральный Декрет-Закон № (8) от 2017 года о налоге на добавленную стоимость
Ключевые изменения
Мы кратко изложили ключевые изменения из 85, которые основаны на неофициальном переводе, доступном в публичном домене:
Срок давности («SOL») – Статья 79 (Бис)
– В закон об НДС введена новая статья о сроке давности.
– Срок давности устанавливает временные рамки, в течение которых налоговые органы должны завершить налоговую проверку или вынести налоговую оценку. Если указанные временные рамки превышены, право FTA на проведение налоговой проверки или вынесение налоговой оценки в отношении налогоплательщика становится недействительным в большинстве случаев.
– В связи с этим, неаудированные компании должны быть готовы к налоговой проверке и ожидать уведомления о налоговой проверке в первой половине 2023 года, а те, кто уже находятся под проверкой, могут столкнуться с продленными запросами на аудит.
Закон о налоговых процедурах [Статья 83 изменена]
– С новой статьей (79) бис, положения о сроке давности в законе об НДС будут иметь приоритет над положениями о сроке давности в законе о налоговых процедурах.
– Закон о налоговых процедурах по-прежнему будет применяться, если в законе об НДС нетаналогичного положения.
Чистые углеводороды [Статья (48) изменена]
– Ранее существовала некоторая неопределенность относительно того, применяются ли положения о внутреннем обратном начислении к продуктам, частично содержащим углеводороды, таким как смазочные материалы.
– Для обеспечения наибольшей ясности об обратном начислении, закон об НДС теперь прямо ограничивает обратные начисления только чистыми углеводородами.
Сроки выставления налоговых счетов для непрерывных договоров и выставления налоговых кредитных нот [Статьи (67) и (62) изменены]
– Уточнены сроки выставления налоговых счетов и налоговых кредитных нот.
– Счет для непрерывных поставок должен быть выставлен в течение 14 дней с даты поставки в соответствии со статьей 26 закона об НДС.
– Для корректировки выходного налога в определенных случаях налоговая кредитная нота должна быть выпущена в течение 14 дней с даты корректировочного события.
Восстановление входного НДС при импорте товаров и услуг [Статья (55) изменена]
– Большинство компаний сообщают о выходном НДС по импортным операциям в строках 3 и 6 налоговой декларации по НДС и восстанавливают входной НДС в строке 10 налоговой декларации по НДС. Поскольку налог зачтён, некоторые компании не всегда проверяют наличие достаточных доказательств для восстановления входного налога.
– Это изменение накладывает конкретные условия для документальных доказательств, и важно, чтобы компании проверяли дату получения соответствующих документов перед восстановлением входного НДС по импортным операциям.
– Пример: Предоплата сделана иностранному поставщику услуг в ноябре 2022 года, а счет получен в январе 2023 года. В этом случае компания ОАЭ обязана отразить выходной НДС в налоговом периоде, относящемся к ноябрю 2022 года, и восстановить входной НДС только в налоговом периоде, относящемся к январю 2023 года, то есть при получении налогового счета поставщика.
Новое положение о месте поставки для непрерывных / периодических поставок [Статья (27) (3) (a) (4) добавлена]
– Поставка, включающая импорт или экспорт товаров, может включать периодические платежи или несколько счетов. Некоторые из этих платежей могут быть сделаны, или счета могут быть выпущены, когда товары находятся за пределами ОАЭ; другие такие события могут происходить, когда товары находятся в ОАЭ.
– Это изменение уточняет, что место поставки для таких поставок будет в ОАЭ, если право собственности на товары передаётся в ОАЭ.
– Это означает, что если право собственности передаётся в ОАЭ, то НДС ОАЭ также будет применяться к платежам, которые были сделаны, когда товары находились физически за пределами ОАЭ.
Место поставки услуг, связанных с транспортом [Статья (30) (8) изменена]
– До внесения изменений, правило места поставки для услуг, связанных с транспортом, было (и технически остаётся) в статье 22(2) Исполнительного регламента по НДС. Это правило места поставки в статье 22(2) указывает, что место поставки для услуг, связанных с транспортом, такое же, как для самих транспортных услуг.
– Поскольку изменённая статья 30(8) закона об НДС предусматривает, что место поставки как для транспортных услуг, так и для услуг, связанных с транспортом, это место, где начинается транспортировка, изменение не влияет на фактическое определение места поставки. Таким образом, цель изменения, возможно, заключается в том, чтобы объединить все основные правила места поставки в одном положении закона об НДС.
Итоговое резюме
Налогоплательщики должны пересмотреть изменения, внесённые в Декрет-закон об НДС, и обеспечить готовность к исполнению с даты вступления в силу 1 января 2023 года.
Это может означать изменение порядка применения НДС для определённых товарных запасов (например, запасы углеводородов, импорт транспортных средств и т. д.), временных рамок для выставления налогового счета-фактуры / налоговой кредитной ноты и процедуры ведения бухгалтерского учёта на более длительный период.
Как Excellence может помочь
Мы в Excellence являемся профессионалами, способными понимать технические и правовые термины, связанные с изменениями и дополнениями, что в совокупности делает наши услуги по НДС более чем достаточными и надёжными для ваших потребностей, обеспечивая актуальность с последними законами и положениями, установленными правительством ОАЭ.